Afhouding van roerende voorheffing

De betaling van het kapitaal en de intresten van OLO's en schatkistcertificaten gebeurt zonder enige Belgische afhouding aan de bron, door of voor rekening van het Koninkrijk België, voor zover ze door bepaalde vrijgestelde investeerders worden aangehouden op een vrijgestelde effectenrekening geopend bij het X/N stelsel van de Nationale Bank van België (N.B.B.) of bij een deelnemer aan dit systeem. In de andere gevallen is er een bronheffing (aanslagvoet: 15%) van toepassing op de OLO's en schatkistcertificaten.

De vrijgestelde investeerders zijn de entiteiten die vermeld worden in artikel 4 van het Koninklijk besluit van 26 mei 1994. Het betreft o.a.:

• de investeerders die niet beschouwd worden als verblijfhouders in het koninkrijk m.b.t. de Belgische belasting . Instellingen voor collectieve belegging naar buitenlands recht die bestaan uit een onverdeeld vermogen, beheerd door een beheersvennootschap voor rekening van de deelnemers, zijn evenwel slechts vrijgesteld wanneer hun rechten van deelneming niet openbaar in België worden uitgegeven en niet in België worden verhandeld. Investeerders natuurlijke personen en verenigingen zonder winstoogmerk zijn slechts vrijgesteld indien zij geen OLO's en schatkistcertificaten aanhouden door tussenkomst van een Belgische instelling in de zin van artikel 229 van het Belgisch wetboek van de inkomstenbelastingen ( het "Wetboek van de belastingen") en geen activiteit in België uitoefenen in de zin van artikel 228, paragraaf 2, lid 4 van hetzelfde wetboek;
   

• alle bedrijven die in België gevestigd zijn als afzonderlijke juridische entiteiten, de SICAV's en BEVEK's inbegrepen.

Onder meer vallen niet onder de vrijgestelde investeerders, de in België verblijvende investeerders zoals particulieren of sommige organisaties zonder winstoogmerk.

Wanneer hij een vrijgestelde rekening opent bij het X/N stelsel van de Nationale Bank van België (NBB) of bij een deelnemer aan dit systeem, dient een vrijgestelde investeerder een identificatieattest van zijn status als vrijgestelde investeerder af te leveren via een formulier, waarvan de inhoud bepaald wordt door de Minister van Financiën. Er zijn geen doorlopende verklaringen vereist van de vrijgestelde investeerders.

De deelnemers zelf daarentegen moeten jaarlijks aan het X/N stelsel van de NBB een verklaring afleggen inzake de vrijgestelde status van elke investeerder voor wiens rekening zij OLO's en schatkistcertificaten aanhouden op een vrijgestelde rekening. Deze documentatieverplichting is echter niet van toepassing voor de OLO's en schatkistcertificaten die door vrijgestelde investeerders aangehouden worden op een effectenrekening bij Euroclear, Clearstream Luxembourg of bij een tussenpersoon die deelnemer is van Euroclear of Clearstream Luxembourg en die niet in België gevestigd is. Euroclear en Clearstream Luxembourg houden vrijgestelde rekeningen aan bij het X/N stelsel van de NBB. De betaling van het kapitaal en de intresten op de OLO's en schatkistcertificaten aan houders van dergelijke rekeningen worden dus betaald zonder inhouding van de Belgische roerende voorheffing.

De gesplitste OLO's ("strips") kunnen, met uitzondering van enkele mantels,  enkel aangehouden worden door vrijgestelde investeerders op een vrijgestelde rekening.