Bons d'Etat

Ceci est un résumé succinct du régime belge de taxation applicable aux investisseurs en bons d’Etat. Ce résumé ne dispense pas l'investisseur intéressé de contacter son intermédiaire financier ou l’administration fiscale pour connaître le régime qui lui est spécifiquement applicable, entre autres pour ce qui est du régime en vigueur pour 2012.

Vous pouvez obtenir des informations complémentaires auprès du Centre de contact du SPF Finances
(Tél. : 0257 257 57, tarif normal, chaque jour ouvrable entre 8 et 17 heures).
 

Les bons d’Etat sont uniquement représentés par des titres dématérialisés ou des inscriptions nominatives.

Le système X/N de la Banque Nationale de Belgique est d’application pour les bons d’Etat. Ceci implique les éléments suivants :

  1. Les investisseurs non exonérés : il s’agit surtout des investisseurs résidant en Belgique tels que les particuliers ou certaines associations sans but lucratif. Pour ces investisseurs non exonérés, il y a un prélèvement à la source (pour le moment, le taux d’imposition est de 30%) (1) sur les revenus des bons d’Etat. Le taux de l’impôt des personnes physiques et celui du précompte mobilier sont fixés à 15% pour les revenus de bons d’Etat émis et souscrits pendant la période du 24 novembre 2011 au 2 décembre 2011.
     
  2. Pour autant qu’ils soient détenus par certains investisseurs exemptés sur un compte de titres exonéré auprès du système X/N de la Banque Nationale de Belgique ou auprès d’un participant à ce système, le paiement des revenus des bons d’Etat est effectué sans aucun prélèvement belge à la source par ou pour le compte du Royaume de Belgique. Les investisseurs exemptés sont les entités reprises à l’article 4 de l’arrêté royal du 26 mai 1994 relatif à la perception et la bonification du précompte mobilier conformément au chapitre Ier de la loi du 6 août 1993 relative aux opérations sur certaines valeurs mobilières.

Cela concerne entre autres :

  • les investisseurs qui ne sont pas considérés comme des résidents du Royaume en ce qui concerne les impôts belges. Les organismes de placement collectif de droit étranger qui sont constitués d’un patrimoine indivis, géré par une société de gestion pour compte des participants, ne peuvent toutefois être exonérés qu’à condition que leurs parts ne fassent pas l’objet d’une émission publique en Belgique et ne soient pas commercialisées en Belgique. Les investisseurs personnes physiques et les associations sans but lucratif sont exonérés à condition qu’ils ne détiennent pas de bons d’Etat par l’intermédiaire d’un établissement belge au sens de l’article 229 du code belge des impôts (CIR 92) et n’exercent pas une activité en Belgique au sens de l’article 228, paragraphe 2, alinéa 4 du même code;
  • toutes les sociétés résidentes belges au sens de l’article 2 du CIR 92.

Lors de l’ouverture d’un compte exonéré auprès du système X/N de la Banque Nationale de Belgique ou auprès d’un participant à ce système, un investisseur exempté doit fournir une attestation de son statut d’investisseur exempté en remplissant un formulaire dont le contenu est déterminé par le Ministre des Finances. Il n’y a pas d’exigence de déclaration continue pour les investisseurs exemptés.

Les participants doivent toutefois faire chaque année une déclaration au système X/N de la BNB quant au statut d’exempté de tout investisseur pour le compte duquel ils détiennent des bons d’Etat sur un compte exonéré.

Pour l’achat et la vente de bons d’Etat sur le marché secondaire, c’est-à-dire après la clôture d’une émission, il y a prélèvement d’une taxe sur les opérations de bourse comme c’est le cas pour les produits similaires. Cette taxe s’élève actuellement à 0,90 pour mille avec un maximum de 1.300 euros.
(Voir en particulier les articles 121 et 124 du Code des taxes et droits divers).

Arrêtés-cadres

MB(*) AR AM Arrêtés relatifs à l'émission des bons d'Etat (*) Arrêtés  modificatifs
01.08.2000 X   09.07.2000 (**)  
20.06.2002 X     26.05.2002
05.03.2003 X     18.02.2003
15.09.2004 X     31.07.2004
30.11.2006 X     10.11.2006
07.06.2007 X     23.05.2007
21.02.2013 X     17.02.2013
15.05.2015 X     28.04.2015
03.05.2017 X     07.04.2017
01.08.2000   X 10.07.2000 (**)  
27.05.2003   X   21.05.2003
07.06.2007   X   24.05.2007
01.12.2014   X   21.11.2014

(*) Date de publication au Moniteur Belge
(**) Coordination officieuse

Arrêté royal autorisant l'émission de bons d'Etat durant l'année en cours

Arrêté royal autorisant le Ministre des Finances à poursuivre, en 2017, l'émission des emprunts dénommés "Obligations linéaires", des emprunts dénommés "Bons d'Etat", ainsi que des "Euro Medium Term Notes" :

MB(*) Date Année Type
24.01.2017 10.01.2017 2017 AR

(*) Date de publication au Moniteur Belge

Arrêtés ministériels relatifs à chaque émission

MB(*) Signé le Type Bon d'Etat Type Bon d'Etat Type Bon d'Etat
22.03.2011 17.03.2011 5 04.03.2011-2016 8 04.03.2011-2019    
14.06.2011 08.06.2011 5 04.06.2011-2016 8 04.06.2011-2019    
08.09.2011 29.08.2011 5 04.09.2011-2016 8 04.09.2011-2019    
13.12.2011 05.12.2011 5 04.12.2011-2016 8 04.12.2011-2019    
09.03.2012 02.03.2012 5 04.03.2012-2017 8 04.03.2012-2020    
08.06.2012 04.06.2012 5 04.06.2012-2017 8 04.06.2012-2020    
10.09.2012 03.09.2012     8 04.09.2012-2020    
10.12.2012 03.12.2012 5 04.12.2012-2017 8 04.12.2012-2020    
01.03.2013 21.02.2013 5 04.03.2013-2018 8 04.03.2013-2021    
13.06.2013 05.06.2013 5 04.06.2013-2018 8 04.06.2013-2021    
16.09.2013 04.09.2013 5 04.09.2013-2018 8 04.09.2013-2021    
09.12.2013 03.12.2013 5 04.12.2013-2018 8 04.12.2013-2021    
07.03.2014 21.02.2014 5 04.03.2014-2019 8 04.03.2014-2022    
23.06.2014 04.06.2014 5 04.06.2014-2019 8 04.06.2014-2022    
10.09.2014 01.09.2014     8 04.09.2014-2022    
19.12.2014 08.12.2014         10 04.12.2014-2024
12.03.2015 06.03.2015     8 04.03.2015-2023 10 04.03.2015-2025
19.06.2015 12.06.2015         10 04.06.2015-2025
21.09.2015 03.09.2015         10 04.09.2015-2025
21.12.2015 07.12.2015         10 04.12.2015-2025
11.03.2016 02.03.2016         10 04.03.2016-2026
01.07.2016 23.06.2016         10 04.06.2016-2026
09.12.2016 30.11.2016         10 04.12.2016-2026
13.03.2017 23.02.2017         10 04.03.2017-2027
13.06.2017 02.06.2017         10 04.06.2017-2027
14.09.2017 11.09.2017         10 04.09.2017-2027

(*) Date de publication au Moniteur Belge